“营改增”相关问题解答

问：请问答，这次“营改增”试点的主要目的和意义是什么？

答：“营改增”是继分税制改革之后最受瞩目的重大税制改革之一。改革的目的是给企业减负，解决重复征税，让企业有更大的发展空间。但其深层次目标更具前瞻性和战略性，那就是要大力推进服务业的发展。

　　随着我国经济快速发展，增值税和营业税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。实施“营改增”并非营业税和增值税简单转换，而是一项重大税制创新，是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施。通过营业税改为增值税，打通了二、三产业增值税抵扣链条，基本消除重复征税并对货物和服务统一征税，实现公平税负，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销。同时，对服务业实行与工业同样的增值税，是国际通行的做法，可以为服务业发展创造更好的环境，特别是对分工细、链条长的现代服务业，减税效果会更明显。就业的最大容器是服务业，领域宽、覆盖广的服务业发展了，就业也就会随之扩大，这是最突出的改革效应，对城镇化发展也是有力的促进和支撑。

问：这次“营改增”试点的范围包括哪些？

答：根据财政部、国家税务总局有关文件规定，这次“营改增”试点的范围包括交通运输业和部分现代服务业。具体范围：

(一)交通运输业

交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1、陆路运输服务，包括：(1)公路货运；(2)公路客运；(3)缆车货运；(4)缆车客运；(5)索道货运；(6)索道客运；(7)其他陆路货运；(8)其他陆路客运，暂不包括铁路运输。

2、水路运输服务，包括：(1)程租货运；(2)程租客运；(3)期租货运；(4)期租客运；(5)其他水路货运；(6)其他水路客运。

3、航空运输服务，包括：(1)湿租货运；(2)湿租客运；(3)其他航空货运；(4)其他航空客运。

4、管道运输服务，包括：(1)管道货运；(2)管道客运。

(二)部分现代服务业

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

1、研发和技术服务，包括：(1)研发服务；(2)技术转让服务；(3)技术咨询服务；(4)合同能源管理服务；(5)工程勘察勘探服务。

2、信息技术服务，包括：(1)软件服务；(2)电路设计及测试服务；(3)信息系统服务；(4)业务流程管理服务。

3、文化创意服务，包括：(1)设计服务；(2)商标著作权转让服务；(3)知识产权服务；(4)广告服务；(5)会议展览服务。

4、物流辅助服务，包括：(1)航空服务；(2)港口码头服务；(3)货运客运场站服务；(4)打捞救助服务；(5)货物运输代理服务；(6)代理报关服务；(7)仓储服务；(8)装卸搬运服务。

5、有形动产租赁服务，包括：(1)有形动产融资租赁；(2)有形动产经营性租赁光租业务；(3)有形动产经营性租赁干租业务；(4)其他有形动产经营性租赁。

6、鉴证咨询服务，包括：(1)认证服务；(2)鉴证服务；(3)咨询服务。

问：国家选取交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”试点，是出于什么样的考虑？

答：选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产、流通联系紧密，是现代物流业重要组成部分，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围，运费发票已经纳入增值税管理体系，改革的基础较好。

选择现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展，有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业本身的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

问：营业税改征的增值税，是由国家税务局还是地方税务局负责征管？

答：根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税【2011】110号）规定：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。